人力资源工资怎么做分录

摘要：
在企业会计处理中，人力资源工资的分录是非常关键的一部分。1、工资的支付分录一般包括借记“管理费用”或“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；2、代扣代缴的个人所得税需要借记“应付职工薪酬”并贷记“应交税费”；3、企业支付工资时，再根据实际支付情况调整科目。具体的分录需要根据企业实际运营情况、工资构成及税务处理等细节来确定。例如，若企业发放工资时包括基本工资、奖金、社会保险等项，分录要根据每个项目分别处理。

一、工资分录的基本原则

工资分录作为企业会计处理的重要内容，主要遵循以下基本原则：

工资作为费用计入管理费用
企业支付的工资一般计入费用类科目，如“管理费用”或“销售费用”科目。工资支出的性质是企业的一项经营成本，因此其作为费用入账，直接影响到企业的利润计算。
工资的税务处理
企业在支付工资时需要进行代扣代缴个人所得税处理，这部分税费通常通过“应交税费”科目来进行会计分录处理，确保符合税务规定。
按月或按期进行分录
工资的分录通常按月进行，也有些企业在年终时做整体的工资结算和分录处理，但一般情况下，企业会在每月月末支付工资时进行相关的会计分录。

二、工资发放时的会计分录

当企业发放工资时，主要的会计分录通常如下：

发放工资时的会计分录
- 借：管理费用/销售费用（或其他相关费用科目）
- 贷：应付职工薪酬（含基本工资、奖金、福利等）
这条分录反映了工资费用的产生，并且相应的增加了企业的“应付职工薪酬”负债。具体来说，工资费用按照具体项目如基本工资、奖金、福利等进行拆分并归类入相应的费用科目。
代扣个人所得税的分录
企业根据税法要求，对员工的工资代扣个人所得税时，产生的会计分录通常如下：
- 借：管理费用/销售费用（相应的工资项目）
- 贷：应付职工薪酬
- 贷：应交税费—应交个人所得税
这条分录将个人所得税部分从“应付职工薪酬”转移至“应交税费”科目，同时增加了企业代扣代缴的税款负债。
支付工资时的会计分录
当企业实际支付工资时，分录通常如下：
- 借：应付职工薪酬
- 贷：银行存款
这条分录反映了企业通过银行支付工资，减少了负债“应付职工薪酬”，并且减少了企业的银行存款。

三、涉及社保费用时的会计分录

企业在支付工资时，通常还需要为员工缴纳社会保险（包括养老保险、医疗保险、失业保险等）。这部分费用会影响会计分录的处理。社保费用分为企业和员工两部分，企业通常为员工缴纳部分应付的社保费用属于企业的费用支出。具体分录如下：

代扣员工个人部分的社保费用
- 借：管理费用（如社会保险费等）
- 贷：应付职工薪酬（员工个人部分的社保费用）
企业为员工支付的社保费用
- 借：管理费用/职工福利费（社保费用部分）
- 贷：应付职工薪酬（企业承担部分的社保费用）
支付社保费用时的分录
- 借：应付职工薪酬（企业及员工应支付的社保费用）
- 贷：银行存款

四、工资分录的常见问题与注意事项

1. 个人所得税的扣除问题

在工资支付过程中，企业需要代扣代缴员工的个人所得税，并在会计分录中正确体现。如果企业未能准确代扣税款，可能会造成税务问题。

社保费用的分配问题
企业为员工缴纳的社保费用，一般分为个人和企业两部分。会计分录中需要区分这两部分的费用，确保准确反映企业的财务状况。
薪酬结构的多样化问题
有些企业的薪酬结构比较复杂，包括基本工资、奖金、补贴、津贴等多种组成部分。每一部分的费用需要分别列入不同的费用科目，并按正确的会计处理方法进行分录。
根据实际支付情况调整分录
当企业支付工资时，如果存在预扣款项或支付款项的差异，需要及时调整分录，以确保账面反映的工资与实际支付情况一致。